О подаче декларации и налоговом вычете при продаже 1/2 доли квартиры, при покупке квартиры; о налоге при продаже квартиры, бывшей в собственности менее 3 лет
Вопрос: 1/2 доля квартиры была продана в 2008 году за 1200000 руб. (в собственности находилась менее 3-х лет). В этом же 2008 году была приобретена квартира в новостройке по долевому договору за 1240100 руб. Акт приема-передачи на квартиру подписан 19.06.2009, свидетельство о государтсвенной регистрации права собственности оформлено 28.04.2010. Собственник квартиры в это время нигде не работал, кроме того, с сентября 2009 года по июнь 2010 года не имел постоянной регистрации по месту жительства.
Вопросы следующие:
1. Можно ли уменьшить сумму налога с продажи 1/2 доли квартиры и как это оформить?
2. Каким будет штраф за то, что налоговая декларация за 2008 год не была подана вовремя? 3. Если вновь приобретенная квартира будет продана менее чем через 3 года, какой налог придется заплатить?
Ответ: В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).
Для доходов, в отношении которых пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Вместо использования права на получение указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
С учетом изложенного, в случае реализации ½ доли квартиры, являющейся самостоятельным жилым объектом (например, выделенной комнатой), размер причитающегося Вам имущественного налогового вычета составит 1 000 000 рублей. Если же квартира реализована несколькими собственниками, то размер вычета, на который Вы вправе уменьшить доход, полученный в 2008 году от продажи ½ доли квартиры, определяемый пропорционально Вашей доле в собственности, составит 500 000 рублей (1/2 от 1 000 000).
Вместо использования права на получение вычета в фиксированном размере Вы вправе уменьшить сумму подлежащего налогообложению дохода на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли.
Разница между суммой, полученной от продажи квартиры, и размером причитающегося Вам имущественного налогового вычета в фиксированном размере, либо суммой документально подтвержденных расходов, подлежит налогообложению по ставке 13%.
В соответствии с положениями статей 228 и 229 НК РФ, налогоплательщики – физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее трех лет, самостоятельно исчисляют подлежащие уплате в бюджет суммы налога на доходы физических лиц, и в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (т.е. срок представления декларации по НДФЛ за 2008 год – не позднее 30 апреля 2009 года).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (т.е. за 2008 год – не позднее 15 июля 2009 года).