A. Получение имущественного налогового вычета при покупке недвижимости

Законодательство предусматривает возможность компенсировать часть своих расходов на покупку жилья, а при покупке в кредит – ещё и вернуть часть выплаченных процентов. Это можно сделать за счёт имущественного налогового вычета.

B. Что такое «имущественный налоговый вычет»?
Как известно, доходы физических лиц облагаются налогом в 13%. Однако в случае, если они истрачены на приобретение жилья, можно вернуть себе сумму уплаченного налога. Это и есть «имущественный налоговый вычет».
Налог на доходы бухгалтерия работодателя перечисляет в бюджет автоматически. Поэтому, чтобы воспользоваться льготой, надо заявить о своем праве на имущественный налоговый вычет, и тогда из бюджета вам вернут сумму, равную уплаченному налогу.

C. В каком случае можно получить имущественный налоговый вычет?
Правом на получение имущественного налогового вычета можно воспользоваться при приобретении в собственность жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по кредитам.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилья могут включаться:
  расходы на разработку проектно-сметной документации;
  расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
  расходы    на    приобретение   жилого   дома,   в   том   числе   не    оконченного строительством;
  расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
  расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы на приобретение жилья в них могут включаться:
  расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
  расходы на приобретение отделочных материалов;
  расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилья возможно в том случае, если в договоре на покупку указано, что строительство этого жилья не завершено.
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

D. В каких случаях имущественный налоговый вычет не применяется?

  если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала;
  за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;
  если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета при покупке не допускается.

E. Каков размер имущественного налогового вычета?

Общий размер имущественного налогового вычета, не может превышать 2 млн. рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам, полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение недвижимости на территории Российской Федерации.
Размер имущественного налогового вычета составляет 2 млн. рублей в случае, если квартира была приобретена после 1 января 2008 года. В случае приобретения квартиры до 1 января 2008 года размер имущественного налогового вычета составляет 1 млн. рублей.

F. Как получить имущественный налоговый вычет?

Законодательство предусматривает два способа получения имущественного налогового вычета при покупке недвижимости:

1. посредством обращения в налоговый орган по месту жительства (денежные средства, подлежащие возврату, в этом случае будут перечислены на счет налогоплательщика).
2. посредством обращения к работодателю (денежные средства, подлежащие возврату, в этом случае будут возвращены посредством не удержания налога на доходы физ.лиц (НДФЛ) в размере 13% до момента использования всей суммы налогового вычета налогоплательщика).

G. Какие документы нужны для получения имущественного налогового вычета при обращении в налоговый орган?

Для получения вычета следует представить в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика:
1. заявление о предоставлении имущественного налогового вычета с указанием  банковских реквизитов для перевода соответствующей суммы).
2. налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ
3. справка о доходах 2-НДФЛ;
4. свидетельство о государственной регистрации права собственности на объект недвижимости;
5. договор купли-продажи и акт о передаче объекта недвижимого имущества (или договор о приобретении прав на объект недвижимого имущества – в случае приобретения в строящемся доме. При этом, в случае, если объект недвижимости, применительно к которому налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет, может быть предоставлен налогоплательщику только после получения права собственности на указанный объект недвижимого имущества);
6. платежные документы, подтверждающие факт уплаты налогоплательщиком денежных средств в связи с  приобретением объекта недвижимого имущества (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Налоговый орган в течение месяца рассмотрит заявление, проверит представленные документы и в случае подтверждения права налогоплательщика на вычет выдаст ему уведомление, которое он представит в бухгалтерию по месту работы.
Сумма налога подлежит возврату в течение одного месяца со дня получения налоговым органом заявления по итогам камеральной проверки налоговой декларации, проводимой в течение трех месяцев после ее представления.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом.

H. Для получения имущественного налогового вычета у работодателя налогоплательщик предоставляет в бухгалтерию работодателя:
1.      Заявление (паспортные данные, адрес постоянного места жительства, ИНН (при наличии), данные о работодателе (наименование, ИНИ, КПП организации), а также размер вычета по стоимости объекта недвижимого имущества и отдельно размер вычета по суммам, направленным на погашение процентов по кредитам);
2.      Договор о приобретении или права на объект недвижимого имущества в строящемся доме, акт о передаче объекта недвижимого имущества налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на объект недвижимого имущества;
3.      Платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного работодателя по своему выбору.

Пример:

Расходы на покупку жилья неким физическим лицом составили 2 000 000 руб.
Годовой доход этого лица, облагаемый по ставке 13%, составил 3 000 000 руб.
Таким образом, сумма налога на доходы, удержанная в течение года:
3 000 000 руб. х 13% = 390 000 руб.
Имущественный налоговый вычет не должен превышать 2 000 000 руб. Соответственно, доход уменьшается на 2 000 000 руб.
Размер облагаемого по ставке 13% дохода при использовании права на имущественный налоговый вычет:
3 000 000 руб. – 2 000 000 руб. = 1 000 000 руб.
Сумма налога при использовании права на имущественный налоговый вычет:
1 000 000 руб. х 13% = 130 000 руб.
Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составит:
390 000 руб. – 130 000 руб. = 260 000 руб.